Оскільки товариство не виконало вказаний запит, орган контролю на підставі акта перевірки прийняв податкове повідомлення-рішення про застосування штрафної (фінансової) санкції за порушення абз. 2 п. 121.1 ст. 121 ПК України.

Тоді товариство звернулося до суду з вимогою скасувати відповідне повідомлення-рішення та визнати його протиправним. І всі три судові інстанції прийняли рішення про задовлення цього позову.

Як зазначив Верховний суд, отримання податкової інформації та направлення запитів контролюючими органами регламентовано ст. 73 ПК України та Порядком періодичного подання інформації органам державної податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом, затвердженим постановою КМУ від 27.12.2010 № 1245. Зокрема, цими документами визначено перелік підстав для направлення суб'єкту господарювання запиту про подання інформації, а також вимоги до його оформлення.

За встановленими правилами, запит підписується керівником (заступником керівника) контролюючого органу і повинен містити перелік інформації, яка запитується, та документів, що її підтверджують, а також підстави для надіслання запиту. Платники податків та інші суб'єкти інформаційних відносин зобов'язані подавати інформацію, визначену у запиті контролюючого органу, та її документальне підтвердження протягом одного місяця з дня, що настає за днем надходження запиту. У разі коли запит складено з порушенням вимог платник податків звільняється від обов'язку надавати відповідь на такий запит.

Так, пунктом 10 зазначеного Порядку встановлено, що запит щодо отримання податкової інформації від платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин оформляється на бланку органу державної податкової  служби та підписується керівником (заступником керівника) зазначеного органу. У запиті зазначаються: посилання на норми закону, відповідно до яких орган державної податкової служби має право на отримання такої інформації; підстави для надіслання запиту; опис інформації, що запитується,  та в разі потреби перелік документів, що її підтверджують.

А тому, направлений на адресу ТОВ податковим органом запит, підписаний державними ревізорами-інспекторами відділу аудиту, а не керівником податкового органу або його заступником, як це передбачає податкове законодавство, звільняє субєкт господарювання від обов'язку надавати відповідь на такий запит (постанова ВС від 09.04.19 у справі № 804/5722/16).