Штрафи за несвоєчасно сплачені податки

За українським законодавством платник податків зобов’язаний  обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору у чітко визначеному порядку та дотримуючись встановлених строків. 

В іншому випадку, згідно з пп. 111.2 ст. 111 ПКУ встановлюється фінансова відповідальність  у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені.

Так, відповідальність за порушення правил сплати (перерахування) податків передбачена ст. 126 Кодексу.

У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання (крім випадків, передбачених п. 126.2 ст. 126) протягом строків, визначених Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

  • при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;
  • при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу (п. 126.1 ст. 126 Кодексу).

Порядок нарахування пені визначено ст. 129 Кодексу. Так, відповідно до п.129.1 ст. 129 Кодексу нарахування пені розпочинається:

  • при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) (пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Кодексу);
  • при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов'язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) (пп. 129.1.2 пп. 129.1 ст. 129 Кодексу);
  • при нарахуванні суми податкового зобов'язання,визначеного платником податків або податковим агентом, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання (пп. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 Кодексу).

Разом з тим, передбачено випадки, коли пеня припиняється. Згідно з п. 129.3 ст. 129 Кодексу нарахування пені закінчується:

  • у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань (пп. 129.3.1 п. 129.3 ст. 129 Кодексу);
  • у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов'язань відповідного бюджету перед таким платником податків (пп. 129.3.2 п. 129.3 ст. 129 Кодексу);
  • у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України) (пп. 129.3.3 п. 129.3 ст. 129 Кодексу);
  • при прийнятті рішення щодо скасування або списання суми податкового боргу (його частини) (пп. 129.3.4 п. 129.3 ст. 129 Кодексу).

Зверніть увагу, у випадку часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку.

Частиною першою п. 129.4 Кодексу визначено, що на суми грошового зобов'язання, визначеного пп. 129.1.1 та пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 Кодексу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов'язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

З урахуванням частини другої п. 129.4 ст. 129 Кодексу на суми грошового зобов'язання, визначеного пп. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 Кодексу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, включаючи день погашення, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов'язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством (п. 129.5 ст. 129 Кодексу).

Прочитано 496 разів